LLC gegen S Corporation

LLC ( Limited Liability Company ) und eine S-Gesellschaft sind beide Unternehmensstrukturen, die in den USA eine Durchgangsbesteuerung ermöglichen. Die Hauptunterschiede zwischen einem S-Unternehmen. und LLC sind:

  • S Unternehmen sind restriktiver in Bezug darauf, wer die Aktionäre (Eigentümer) des Unternehmens sein können.
  • S-Unternehmen müssen den Eigentümern, die für das Unternehmen arbeiten und mehr als 2% des Unternehmens besitzen, ein Gehalt zahlen. Im Gegensatz dazu sind LLCs nicht verpflichtet, ihren Mitgliedern (Eigentümern) ein Gehalt zu zahlen. Dies hat steuerliche Auswirkungen auf einige Unternehmen wie Einzelunternehmen.
  • S-Unternehmen sind verpflichtet, formelle Aufzeichnungen für die Verwaltungsrats- und Aktionärsversammlungen zu führen und einzureichen.
  • S Unternehmen dürfen nur eine Aktienklasse haben.
  • Es ist etwas einfacher, Aktienoptionspläne für Mitarbeiter für S-Unternehmen einzurichten als für LLCs.

Diese Unterschiede werden nachstehend ausführlicher erläutert.

Vergleichstabelle

Vergleichstabelle zwischen LLC und S Corporation
GMBH S Corporation
Passend fürKleinere Unternehmen mit wenigen AktionärenKleine Unternehmen mit weniger als 100 Aktionären, bestehend aus US-Bürgern und / oder gebietsansässigen Ausländern für Einkommensteuerzwecke.
FührungsebeneNur Mitglieder und geschäftsführende Mitglieder des UnternehmensLeitende Angestellte, Verwaltungsrat des Unternehmens
BesteuerungEinzelbesteuerung - Gewinn oder Verlust werden direkt an die Mitglieder weitergegeben (obere Klammer 39, 6%). Kann sich dafür entscheiden, als Unternehmen besteuert zu werden.Einzelbesteuerung (Gewinn oder Verlust werden direkt an die Aktionäre weitergegeben)
EigentumMitgliederAktionäre sind Eigentümer einer S-Corp.
Wahl der Steuerstruktur gegebenJa, es handelt sich standardmäßig um eine Single Member LLC - SMLLC oder eine Partnerschaft für mehrere Mitglieder und die S oder C Corporation (nach Wahl).Nein. Eine S-Gesellschaft entscheidet sich dafür, gemäß Unterkapitel S des IRC besteuert zu werden.
Juristische PersonTrennen Sie das Unternehmen von den Partnern, aber die Mitglieder können für nicht steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werdenGetrenntes Unternehmen von Aktionären (Eigentümern), die normalerweise nicht für steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werden können
AktionärsversammlungNicht notwendig, sollte aber Aktivitäten und / oder Beiräte aufgezeichnet habenFormelle Aktionäre und Vorstandssitzungen sind erforderlich
Papierkram und UnterlagenEs ist nicht viel Papierkram erforderlich. Jährliche Zustandsberichte müssen mit der entsprechenden Gebühr eingereicht werden. kann per Post einreichen, aber die meisten Staaten erlauben oder schreiben die Online-Einreichung vorFormelle Vorstandssitzungen und Protokolle sind erforderlich. Jährliche Zustandsberichte müssen ebenfalls mit der entsprechenden Gebühr eingereicht werden. kann per Post einreichen, aber die meisten Staaten erlauben oder schreiben die Online-Einreichung vor
Begrenzte HaftungJaJa
Kontinuität des LebensUnbestimmte LaufzeitUnbestimmte Laufzeit
Mitglieder mussten sich einrichten1 oder mehr1 oder mehr
Regulierung des FirmennamensUnterscheidet sich mit jedem Staat, aber meistens wird LLC oder LLC hinzugefügt.Kann Inc., Incorporated, Corporation oder Corp. sein.
Rechtliche VereinbarungenIn einigen Staaten möglicherweise nicht erforderlich. Sollte eine Betriebsvereinbarung mit Geschäftsunterlagen habenSollte Statuten mit Geschäftsunterlagen haben
Selbstständige SteuerBewertet bei Geschäftsgewinnen von 400 USD oder mehrKeiner
Nicht erlaubte AktionäreKeinerUnternehmen, Partnerschaften, mehrköpfige LLCs, LLPs Charitable Remainder Trusts
Zulässige Eigentümer oder AktionäreUS-Bürger und / oder gebietsansässige Ausländer, gebietsfremde Ausländer, Unternehmen, Partnerschaften usw.US-Bürger und / oder gebietsansässige Ausländer, Nachlässe verstorbener Personen, Insolvenzvorkommen, SMLLC, qualifizierte Renten- und Gewinnbeteiligungspläne 501 (c) (3) Wohltätigkeitsorganisationen, ESBTs, QSSTs und ESOPs
LagerregelnN / AIn einer S-Corp ist nur eine Aktienklasse zulässig.
SteuerjahrKalenderjahr; kann jedes Geschäftsjahr verwenden, wenn die Anforderungen erfüllt sind.Kalenderjahr; kann jedes Geschäftsjahr verwenden, wenn die Anforderungen erfüllt sind.
Gehalt für Eigentümer oder AktionäreNein; Single Member LLCs und LLC-Partnerships-Mitglieder sind keine Mitarbeiter, daher müssen die Gehälter nicht selbst bezahlt werden. Sie dürfen abhebenJa, muss an Aktionäre gezahlt werden, die mehr als 2% besitzen und Dienstleistungen für ihr Geschäft erbringen. nicht optional obligatorisch
VerteilungenAuszahlungen während des gesamten Geschäftsjahres; zulässig, sofern die Ausschüttungen das Unternehmen nicht daran hindern, seine aktuellen operativen Verpflichtungen zu erfüllen.Während des gesamten Geschäftsjahres zulässig, zulässig nach Zahlung der Gehälter an die 2% oder mehr Anteilseigner.

Gründung von LLC vs. S-corp

In der Regel erfordert die Gründung einer LLC nur eine staatliche Einreichung (normalerweise beim Büro des Außenministers). Die staatliche Einreichung besteht normalerweise aus Informationen wie:

  • Mitglieder: Alle LLCs müssen mindestens ein Mitglied haben. LLC-Mitglieder sind die Eigentümer der LLC, ebenso wie Aktionäre die Eigentümer eines Unternehmens oder die Partner einer Partnerschaft sind. Wie die Aktionäre ist auch die Verpflichtung eines Mitglieds zur Rückzahlung der Verpflichtungen der LLC auf seine Kapitaleinlage beschränkt. Mitglieder können natürliche Personen, Unternehmen, Partnerschaften oder andere LLCs sein.
  • Mitgliedschaftsinteresse: Das Eigentumsinteresse eines Mitglieds an der LLC wird als Mitgliedschaftsinteresse bezeichnet. Die Interessen der Mitglieder werden häufig in standardisierte Einheiten unterteilt, die wiederum häufig als Aktien bezeichnet werden. Sofern in der Betriebsvereinbarung nichts anderes vorgesehen ist, steht das Recht eines Mitglieds, die LLC zu kontrollieren oder zu verwalten, in einem angemessenen Verhältnis zu seinem Mitgliedschaftsinteresse.
  • Manager: LLCs werden standardmäßig von ihren Mitgliedern im Verhältnis zu ihren Mitgliedschaftsinteressen verwaltet. Viele Betriebsvereinbarungen von LLC sehen jedoch vor, dass ein Manager oder ein Vorstand die laufenden Geschäfte der LLC führt. Die Manager werden von Mitgliedern gewählt oder ernannt und können auch von Mitgliedern entfernt werden. Ein Mitglied kann auch ein Manager sein, der häufig als geschäftsführendes Mitglied bezeichnet wird (ähnlich dem geschäftsführenden Gesellschafter einer Partnerschaft).
  • Satzung: Alle LLCs müssen beim Staatssekretär (oder einem Regierungsbüro) des Staates, in dem sie sich organisieren möchten, ihre Existenz nachweisen. Die Satzung dient diesem Zweck und ist die LLC-Version der Satzung eines Unternehmens. Obwohl die spezifischen Informationen, die in die Satzung aufgenommen werden müssen, von Staat zu Staat unterschiedlich sind, müssen alle LLCs ihren Firmennamen (der den vom Staat der Organisation festgelegten Regeln entsprechen muss) offenlegen, einen gesetzlichen Vertreter ernennen und ihren gültigen Geschäftszweck offenlegen. Die mit der Einreichung der Satzung verbundenen Gebühren variieren ebenfalls je nach Staat.
  • Betriebsvereinbarung: Die Betriebsvereinbarung einer LLC ist das für ihren Erfolg wichtigste Dokument, da sie die Rechte der Mitglieder festlegt, definiert und aufteilt. Da die verschiedenen LLC-Statuten so viel Flexibilität bieten (siehe Diskussion unten) und die gesetzlichen Standardregeln nicht den Anforderungen der meisten LLC entsprechen, müssen Betriebsvereinbarungen sorgfältig und mit viel Diskussion und Zustimmung zwischen den potenziellen Mitgliedern erstellt werden.

Abhängig von der Stadt, in der die LLC tätig ist, kann auch eine Einreichung bei der Stadt erforderlich sein. Für eine LLC mit Mitarbeitern ist auch eine Federal Tax ID (auch als Employer Identification Number bezeichnet) erforderlich.

Eine S-Gesellschaft ist eine Gesellschaft, die sich dafür entscheidet, gemäß Kapitel 1 Unterabschnitt S des Internal Revenue Code des IRS besteuert zu werden. Die Gründung erfordert in der Regel eine staatliche Einreichung, die Erlangung eines Bundessteuerausweises und eine S-Wahl. Die staatliche Einreichung besteht normalerweise aus:

  • Satzungs
  • Unternehmensstatuten
  • Schriftliche Zustimmung des Gründers
  • Beschlüsse der ersten Sitzung des Verwaltungsrates

Wenn eine Gesellschaft die Anforderungen des Status einer S-Gesellschaft erfüllt und gemäß Unterkapitel S besteuert werden möchte, können ihre Aktionäre das Formular 2553: "Wahl durch eine Small Business Corporation" beim Internal Revenue Service (IRS) einreichen. Das Formular 2553 muss von allen Aktionären der Gesellschaft unterzeichnet werden. Wenn ein Aktionär in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat wohnt, muss der Ehegatte des Aktionärs im Allgemeinen auch die 2553 unterzeichnen.

Die Wahl der S-Gesellschaft muss in der Regel am fünfzehnten Tag des dritten Monats des Steuerjahres erfolgen, für das die Wahl wirksam werden soll, oder zu einem beliebigen Zeitpunkt im Jahr unmittelbar vor dem Steuerjahr. Einige Bundesstaaten wie New York und New Jersey verlangen eine separate S-Wahl auf Bundesstaatsebene, damit die Gesellschaft für staatliche Steuerzwecke als S-Gesellschaft behandelt wird.

Einschränkungen

Qualifikation für den Status eines S-Unternehmens

Um eine Wahl als S-Gesellschaft zu behandeln, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

  • Muss eine zugelassene Einrichtung sein (eine inländische Gesellschaft oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung).
  • Muss nur eine Lagerklasse haben.
  • Darf nicht mehr als 100 Aktionäre haben.
    • Ehepartner werden automatisch als Einzelaktionär behandelt. Familien, definiert als Personen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen, sowie Ehepartner und ehemalige Ehepartner des gemeinsamen Vorfahren oder Personen, die direkt von dieser Person abstammen, gelten als Einzelaktionäre, solange ein Familienmitglied eine solche Behandlung wählt.
    • Aktionäre müssen US-Bürger oder Einwohner sein und müssen physische Einheiten (eine Person) sein, daher sind Unternehmensaktionäre und Partnerschaften auszuschließen. Bestimmte steuerbefreite Kapitalgesellschaften, insbesondere 501 (c) (3) Kapitalgesellschaften, dürfen jedoch Aktionäre sein.
  • Gewinne und Verluste müssen den Aktionären proportional zu den jeweiligen Geschäftsinteressen zugewiesen werden.

Wenn eine Gesellschaft, die sich dafür entschieden hat, als S-Gesellschaft behandelt zu werden, die Anforderungen nicht mehr erfüllt (z. B. wenn aufgrund von Umlagerungen die Anzahl der Aktionäre 100 überschreitet oder ein nicht berechtigter Aktionär wie ein nicht ansässiger Ausländer eine Aktie erwirbt), Das Unternehmen verliert seinen Status als S-Unternehmen und wird wieder zu einem regulären C-Unternehmen.

Einschränkungen von LLCs

Während LLCs unterschiedliche "Aktienklassen" haben können, wird dies normalerweise durch komplizierte Betriebsvereinbarungen erreicht. Das Gesellschaftsrecht (wie es für C- und S-Unternehmen gilt) ist etablierter, und daher bevorzugen Investoren und Risikokapitalgeber die Investition in Unternehmen im Vergleich zu LLCs. Das Definieren und Einrichten von Mitarbeiter-Aktienoptionsplänen ist bei LLCs ebenfalls kompliziert. Es sollte jedoch beachtet werden, dass Unternehmen, da S-Unternehmen nur eine Aktienklasse haben können, normalerweise ihren S-Corp-Status verlieren, wenn sie Investitionen annehmen (da Anleger normalerweise Vorzugsaktien verlangen). Siehe Stammaktien vs. Vorzugsaktien .

Management und Betrieb

S-Unternehmen werden wie C-Unternehmen von einem von den Aktionären gewählten Verwaltungsrat verwaltet. Das Tagesgeschäft wird von leitenden Angestellten geleitet, die von Direktoren ernannt werden.

LLCs können von Mitgliedern verwaltet werden oder ein Team von Managern haben. Diese Flexibilität ähnelt einer Partnerschaft und ermöglicht es LLCs, Managementaufgaben in ihrer Betriebsvereinbarung mit einem optionalen Vorstand festzulegen.

Besteuerung einer LLC gegen S corp

Während die Medicare- und FICA-Steuern der Mitarbeiter sowie die staatlichen Steuern nicht von der Unternehmensstruktur eines Unternehmens beeinflusst werden, unterscheiden sich die steuerlichen Behandlungen des Bundes für LLCs und S-Unternehmen. Der Körperschaftsteuersatz ist normalerweise niedriger als der Einkommensteuersatz. Bei C-Kapitalgesellschaften gibt es jedoch eine Doppelbesteuerung, da (a.) Die Kapitalgesellschaft auf Gewinne besteuert wird und (b) wenn diese Gewinne an die Aktionäre (Eigentümer) ausgeschüttet werden, die Eigentümer auf diese Dividenden besteuert werden.

S-Unternehmen können diese Doppelbesteuerung umgehen, indem sie das gesamte Einkommen in den persönlichen Einkommensteuererklärungen der Aktionäre ausweisen. Dies erfolgt im Verhältnis zum Eigentum jedes Aktionärs an der Gesellschaft. Dies ermöglicht nicht nur die Umgehung der Doppelbesteuerung, sondern bedeutet auch, dass die dem Unternehmen entstandenen Verluste in der persönlichen Einkommensteuererklärung der Aktionäre ausgewiesen werden können, wodurch ihre Steuerschuld verringert wird. C-Unternehmen tragen ihre Verluste vor, um sie mit zukünftigen Gewinnen des Unternehmens auszugleichen.

Eine LLC kann wählen, ob sie als S-Gesellschaft oder als C-Gesellschaft besteuert werden möchte.

Steuerberichterstattung

Für S-Unternehmen melden die Aktionäre Erträge auf Formular 1120S, Gehälter auf Formular W-2 und Gewinnausschüttung auf Anhang K-1. Für LLCs melden Mitglieder Einkommen auf ihrem Einkommensteuerformular Form 1040 Schedule C ODER Form 1065 & Schedule K-1 für Gewinnausschüttungen. LLCs können sich auch dafür entscheiden, als C- oder S-Gesellschaft besteuert zu werden. Wenn sich eine LLC dafür entscheidet, als C-Körperschaft besteuert zu werden, erfolgt die Steuerberichterstattung auf Formular 1120 für Einkommen, Gehälter auf Formular W-2 und Gewinnverteilung auf Formular 1099-DIV.

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