GAAP vs. IFRS

GAAP (US General Accepted Accounting Principles) ist der in den USA verwendete Rechnungslegungsstandard, während IFRS (International Financial Reporting Standards) der in über 110 Ländern weltweit verwendete Rechnungslegungsstandard ist. GAAP wird als eher „regelbasiertes“ Rechnungslegungssystem angesehen, während IFRS eher auf „Grundsätzen“ basiert. Die US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission) beabsichtigt, bis 2015 auf IFRS umzusteigen.

Es folgt eine Übersicht über die Unterschiede zwischen den von GAAP und IFRS verwendeten Rechnungslegungsgrundsätzen. Dies ist auf einer breiten Rahmenebene; Unterschiede in der Bilanzierung für Einzelfälle können ebenfalls hinzugefügt werden, wenn diese aktualisiert werden.

Vergleichstabelle

Vergleichstabelle nach GAAP und IFRS
GAAP IFRS
Steht fürAllgemein anerkannte RechnungslegungsgrundsätzeInternational Financial Reporting Standards
EinführungStandardrichtlinien und -struktur für die typische Finanzbuchhaltung.Universelle Finanzberichterstattungsmethode, mit der internationale Unternehmen einander verstehen und zusammenarbeiten können.
Benutzt inVereinigte StaatenÜber 110 Länder, einschließlich der in der Europäischen Union
LeistungselementeEinnahmen oder Ausgaben, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten, Gewinne, Verluste, GesamtergebnisEinnahmen oder Ausgaben, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten
Erforderliche Unterlagen im JahresabschlussBilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Gesamtergebnisrechnung, Eigenkapitalveränderungen, Kapitalflussrechnung, FußnotenBilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Eigenkapitalveränderungen, Kapitalflussrechnung, Fußnoten
InventarschätzungenZuletzt rein, zuerst raus; als Erster rein, als erster raus; oder gewichtete DurchschnittskostenFirst-In-, First-Out- oder gewichtete Durchschnittskosten
BestandsumkehrVerbotenUnter bestimmten Kriterien zulässig
Zweck des FrameworksDas US-GAAP-Framework (oder FASB-Framework) enthält keine Bestimmung, nach der das Management das Framework ausdrücklich berücksichtigen muss, wenn kein Standard oder keine Interpretation für ein Problem vorliegt.Nach IFRS ist die Unternehmensleitung ausdrücklich verpflichtet, den Rahmen zu berücksichtigen, wenn es keinen Standard oder keine Interpretation für eine Emission gibt.
Ziele des JahresabschlussesIm Allgemeinen ein breiter Fokus, um relevante Informationen für ein breites Spektrum von Stakeholdern bereitzustellen. GAAP bietet getrennte Ziele für Unternehmen und Nicht-Unternehmen.Im Allgemeinen ein breiter Fokus, um relevante Informationen für ein breites Spektrum von Stakeholdern bereitzustellen. IFRS bietet die gleichen Ziele für Unternehmen und Nicht-Unternehmen.
Zugrundeliegende AnnahmenDie Annahme "Going Concern" ist im US-GAAP-Rahmen nicht gut entwickelt.Nach IFRS werden zugrunde liegende Annahmen wie Rückstellungen und Unternehmensfortführung hervorgehoben.
Qualitative EigenschaftenRelevanz, Zuverlässigkeit, Vergleichbarkeit und Verständlichkeit. GAAP legt eine Hierarchie dieser Merkmale fest. Relevanz und Zuverlässigkeit sind Hauptqualitäten. Vergleichbarkeit ist zweitrangig. Verständlichkeit wird als benutzerspezifische Qualität behandelt.Relevanz, Zuverlässigkeit, Vergleichbarkeit und Verständlichkeit. Das IASB-Framework (IFRS) besagt, dass seine Entscheidung nicht auf bestimmten Umständen einzelner Benutzer beruhen kann.
Definition eines VermögenswertsDas US-GAAP-Rahmenwerk definiert einen Vermögenswert als zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen.Das IFRS-Framework definiert einen Vermögenswert als eine Ressource, aus der der zukünftige wirtschaftliche Nutzen für das Unternehmen fließt.

Ziele des Jahresabschlusses

Sowohl GAAP als auch IFRS zielen darauf ab, relevante Informationen für eine breite Palette von Benutzern bereitzustellen. GAAP sieht jedoch getrennte Ziele für Unternehmen und Nicht-Unternehmen vor, während die IFRS nur ein Ziel für alle Arten von Unternehmen haben.

Präsentation des Ergebnisses

GAAP legt Wert auf reibungslose Ertragsergebnisse von Jahr zu Jahr und gibt den Anlegern einen Überblick über normalisierte Ergebnisse. Steuern werden beispielsweise auf der Grundlage gesetzlicher Steuersätze und nicht auf der Grundlage der tatsächlich gezahlten Beträge ausgewiesen. Sie sollen den Anlegern helfen, die durchschnittlichen Investitionen und Steuern des Unternehmens zu verstehen.

Unterlagen

Nach GAAP müssen die Abschlüsse eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Gesamtergebnisrechnung, Änderungen des Eigenkapitals, eine Kapitalflussrechnung und Fußnoten enthalten. Es wird empfohlen, in der Bilanz kurzfristige und langfristige Vermögenswerte und Schulden zu trennen und latente Steuern in den Vermögenswerten und Schulden zu enthalten. Minderheitsanteile sind in den Verbindlichkeiten als separate Position enthalten.

Nach IFRS müssen die Abschlüsse eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung, Änderungen des Eigenkapitals, eine Kapitalflussrechnung und Fußnoten enthalten. Die Trennung von kurzfristigen und langfristigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten ist erforderlich, und latente Steuern müssen in der Bilanz als separate Position ausgewiesen werden. Minderheitsanteile werden als separate Position im Eigenkapital erfasst.

Offenlegung

Nach GAAP sind Unternehmen verpflichtet, Informationen über ihre Bilanzierungsentscheidungen und ihre Ausgaben in Fußnoten anzugeben.

Immaterielle Werte

Nach GAAP werden erworbene immaterielle Vermögenswerte (wie F & E- und Werbekosten) zum beizulegenden Zeitwert erfasst, während sie nach IFRS nur erfasst werden, wenn der Vermögenswert einen zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen hat und eine gemessene Zuverlässigkeit aufweist.

Bilanzierung von Vermögenswerten

Nach US-GAAP wird ein Vermögenswert als zukünftiger wirtschaftlicher Nutzen definiert, während nach IFRS ein Vermögenswert eine Ressource ist, aus der voraussichtlich ein wirtschaftlicher Nutzen resultiert.

Anlagevermögen

Nach US-GAAP werden Sachanlagen wie Sachanlagen nach dem Kostenmodell bewertet, dh dem historischen Wert des Vermögenswerts abzüglich kumulierter Abschreibungen. IFRS erlaubt ein anderes Modell - das Neubewertungsmodell - das auf dem beizulegenden Zeitwert zum Bewertungszeitpunkt basiert, abzüglich etwaiger späterer kumulierter Abschreibungen und Wertminderungen.

Das folgende Video vergleicht die Behandlung des Anlagevermögens nach IFRS und GAAP.

Zugrundeliegende Annahmen

Im Rahmen des IASB (IFRS) werden zugrunde liegende Annahmen wie Rückstellungen und Unternehmensfortführung stärker berücksichtigt. Insbesondere das Going-Concern-Konzept ist in IFRS im Vergleich zu US-GAAP besser entwickelt.

Wie sich IFRS auf US-Unternehmen auswirkt

Während US-Unternehmen GAAP verwenden und IFRS nicht direkt für ihre SEC-Einreichungen verwenden, wirken sich IFRS dennoch auf sie aus. Zum Beispiel bei globalen Fusionen und Übernahmen, wenn sie nicht US-amerikanische Tochtergesellschaften oder nicht US-amerikanische Stakeholder wie Investoren, Kunden oder Lieferanten haben. In mehreren Fällen müssen US-Unternehmen möglicherweise Finanzinformationen gemäß den IFRS-Standards bereitstellen.

Der bevorstehende Übergang von GAAP zu IFRS wird auch für mehrere US-Unternehmen eine Herausforderung darstellen.

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