Capital Lease vs. Operating Lease

Es gibt zwei Arten von Bilanzierungsmethoden für Leasingverhältnisse: Operating und Capital Lease . Die überwiegende Mehrheit sind Operating-Leasingverhältnisse. Ein Operating-Leasing wird wie eine Miete behandelt - Zahlungen gelten als Betriebskosten und der zu leasende Vermögenswert bleibt nicht in der Bilanz enthalten. Im Gegensatz dazu ähnelt ein Capital Lease eher einem Darlehen. Der Vermögenswert wird als Eigentum des Leasingnehmers behandelt, sodass er in der Bilanz verbleibt. Die Bilanzierung von Kapital- und Operating-Leasingverhältnissen ist unterschiedlich und kann erhebliche Auswirkungen auf die vom Unternehmen geschuldeten Steuern haben. Ein Capital Lease wird von der IFAC als " Finance Lease " bezeichnet.

Finance vs Operating Lease leitet hier weiter.

Vergleichstabelle

Vergleichstabelle zwischen Capital Lease und Operating Lease
Capital Lease Operating Lease
Leasingkriterien - EigentumDas Eigentum an dem Vermögenswert kann am Ende der Laufzeit des Leasingverhältnisses auf den Leasingnehmer übertragen werden.Das Eigentum bleibt während und nach der Mietdauer beim Leasinggeber.
Leasingkriterien - SchnäppchenkaufoptionDer Mietvertrag enthält eine günstige Kaufoption zum Kauf der Ausrüstung zu einem Preis, der unter dem Marktwert liegt.Der Mietvertrag kann keine Kaufoption zum Schnäppchenpreis enthalten.
Leasingkriterien - LaufzeitDie Leasingdauer beträgt 75% oder mehr als die geschätzte Nutzungsdauer des VermögenswertsDie Mietdauer beträgt weniger als 75 Prozent der geschätzten wirtschaftlichen Lebensdauer der Geräte
Leasingkriterien - BarwertDer Barwert der Leasingzahlungen entspricht oder übersteigt 90% der ursprünglichen Gesamtkosten der Ausrüstung.Der Barwert der Leasingzahlungen beträgt weniger als 90 Prozent des beizulegenden Zeitwerts der Geräte
Risiken und VorteileAuf den Mieter übertragen. Der Mieter zahlt Unterhalt, Versicherung und SteuernNur Nutzungsrecht. Risiko und Nutzen verbleiben beim Vermieter. Der Mieter zahlt die Wartungskosten
BuchhaltungLeasing wird als Vermögenswert (Leasinggegenstand) und Verbindlichkeit (Leasingzahlungen) betrachtet. Zahlungen werden in der Bilanz ausgewiesenKein Eigentumsrisiko. Zahlungen gelten als betriebliche Aufwendungen und werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen
MwStDer Mieter gilt als Eigentümer der Ausrüstung und fordert daher Abschreibungen und ZinsaufwendungenEs wird davon ausgegangen, dass der Mieter die Ausrüstung mietet, und daher wird die Leasingzahlung als Mietaufwand angesehen

Ein Mietvertragsschild für eine Immobilie

Was ist ein Mietvertrag?

Ein Mietvertrag ist eine Vereinbarung, die das Recht zur Nutzung von Sachanlagen (PP & E) in der Regel für einen bestimmten Zeitraum vermittelt. Die Partei, die das Recht zur Nutzung des Vermögenswerts erhält, wird als Leasingnehmer bezeichnet, und die Partei, die den Vermögenswert besitzt, ihn jedoch an andere vermietet, wird als Leasinggeber bezeichnet .

Arten von Mietverträgen

Verschiedene Rechnungslegungsstandards erkennen unterschiedliche Arten von Leasingverhältnissen an. Standards regeln die Klassifizierung nicht nur für den Leasingnehmer, sondern auch für den Leasinggeber.

Arten von Leasingverträgen, die nach verschiedenen Standards anerkannt sind, wie in diesem FASAB-Bericht beschrieben. Die IFAC erkennt Capital Leases an, nennt sie jedoch Finance Lease.

Im Allgemeinen handelt es sich bei einem Capital Lease (oder Finanzierungsleasing) um ein Leasingverhältnis, bei dem alle Vorteile und Risiken des Eigentums im Wesentlichen auf den Leasingnehmer übertragen werden. Der rechtmäßige Eigentümer (der Inhaber des Titels) kann weiterhin der Vermieter sein. Dies ist analog zur Finanzierung eines Autos über einen Autokredit - der Autokäufer ist für alle praktischen Zwecke der Eigentümer des Autos, aber rechtlich behält das Finanzierungsunternehmen das Eigentum, bis der Kredit zurückgezahlt wird.

Capital Lease Test

Wie wählt man für die Rechnungslegung zwischen Kapital und Operating-Leasingverhältnissen? Im Allgemeinen bevorzugen Unternehmen Operating-Leasingverhältnisse. Daher hat das Financial Accounting Standards Board (FASB) einige Beschränkungen auferlegt, nach denen Leasingverhältnisse als Operating-Leasingverhältnisse behandelt werden können. Ein Leasingverhältnis muss als Capital Lease behandelt werden, wenn es eine der folgenden 4 Bedingungen erfüllt:

  • Eigentum : Der Mietvertrag überträgt das Eigentum an der Immobilie bis zum Ende der Mietdauer auf den Mieter.
  • Schnäppchenpreisoption : Der Mietvertrag enthält eine Option zum Kauf des Mietobjekts zu einem Schnäppchenpreis.
  • Geschätzte wirtschaftliche Lebensdauer : Die Mietdauer beträgt mindestens 75 Prozent der geschätzten wirtschaftlichen Lebensdauer des Leasingobjekts.
  • Fair Value : Der Barwert der Mietzahlungen und anderer Mindestleasingzahlungen, mit Ausnahme des Teils der Zahlungen, der die Ausführungskosten darstellt, entspricht oder übersteigt 90% des Fairen Marktwerts des Leasingobjekts.

Die letzten beiden Kriterien gelten nicht, wenn der Beginn der Mietdauer innerhalb der letzten 25 Prozent der geschätzten Gesamtwirtschaftsdauer des Mietobjekts liegt.

Wenn keines dieser Kriterien erfüllt ist und der Leasingvertrag nur für eine zeitlich begrenzte Nutzung des Vermögenswerts gilt, handelt es sich um ein Operating-Leasing.

Bilanzierung von Leasingverhältnissen: Operating und Capital Lease

Kapital- und Operating-Leasingverhältnisse werden sowohl für den Leasinggeber als auch für den Leasingnehmer unterschiedlich bilanziert. Wir werden uns in dieser Analyse auf den Mieter konzentrieren. Bei der Bilanzierung von Operating-Leasingverhältnissen besitzt der Leasingnehmer den Vermögenswert nicht, was folgende Auswirkungen hat:

  • Leasingzahlungen gelten als Betriebskosten für das Unternehmen.
  • Der Vermögenswert / das Leasingverhältnis wird nicht in der Bilanz ausgewiesen.
  • Das Unternehmen kann keine Abschreibungen auf den Vermögenswert verlangen.

Im Gegensatz dazu wird bei der Bilanzierung eines Capital Lease (oder eines Finanzierungsleasings in der IFAC-Terminologie) der Leasingnehmer als Eigentümer des Vermögenswerts behandelt. Dies bedeutet:

  • Der Mietvertrag gilt als Darlehen. Zinszahlungen gelten als Betriebskosten.
  • Der Vermögenswert ist in der Bilanz enthalten: Der ausstehende Darlehensbetrag (Barwert aller künftigen Leasingzahlungen) wird als Verbindlichkeit und der Barwert des Vermögenswerts als Vermögenswert erfasst.
  • Der Leasingnehmer kann jedes Jahr eine Abschreibung auf den Vermögenswert verlangen.

Der FASB und der IASB haben einige Änderungen der Regeln für die Leasingbilanzierung vorgeschlagen, durch die die Bilanzierung von Operating-Leasingverhältnissen für alle Unternehmen, die Immobilien leasen, praktisch entfällt. Die 2012 vorgeschlagenen Änderungen werden voraussichtlich 2015 wirksam. [1] Nach den vorgeschlagenen Standards müssen Vermögenswerte und Schulden im Zusammenhang mit dem Leasingverhältnis gemeldet werden. Insofern ähneln die Leasingverhältnisse Kapital- oder Finanzierungsleasingverhältnissen. Es gibt jedoch einige Unterschiede bei der Bewertung dieser Vermögenswerte und Schulden.

Vor-und Nachteile

Vorteile eines Operating-Leasingverhältnisses

  • Operating-Leasingverhältnisse bieten Unternehmen, die ihre Geräte häufig aktualisieren oder ersetzen, die dringend benötigte Flexibilität.
  • Der Mieter ist vor dem Risiko der Veralterung geschützt.
  • Die Rechnungslegung ist einfacher: Der Vermögenswert muss nicht in die Bilanz aufgenommen werden. Die entsprechende Verbindlichkeit muss ebenfalls nicht berechnet oder einbezogen werden.
  • Leasingzahlungen sind Betriebskosten und daher vollständig steuerlich absetzbar.
  • Es bietet einen verbesserten Return On Asset (ROA) ohne Einschränkungen bei der Kapitalbudgetierung.

Vorteile eines Capital Lease

  • Capital Leases erfassen Aufwendungen früher als vergleichbare Operating-Leasingverhältnisse. Der Leasingnehmer kann jedes Jahr eine Abschreibung auf den Vermögenswert verlangen.
  • Neben den Abschreibungen kann auch die Zinsaufwandskomponente der Leasingrate als Betriebsaufwand abgezogen werden.

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