C Corporation gegen S Corporation

Eine S-Gesellschaft unterscheidet sich von einer regulären (oder C-) Gesellschaft nur dadurch, dass sie sich dafür entscheidet, gemäß Kapitel 1 Unterabschnitt S des Internal Revenue Code des IRS besteuert zu werden. Der Kongress schuf 1958 Unterkapitel S in der Abgabenordnung, um das Unternehmertum und kleine Unternehmen zu fördern. S-Unternehmen kombinieren die Vorteile von Personengesellschaften (Einzelbesteuerung) mit der von Unternehmen angebotenen beschränkten Haftung. C-Unternehmen hingegen ermöglichen mehr Flexibilität bei der Anzahl und Art der Aktionäre sowie bei verschiedenen Aktienklassen.

Vergleichstabelle

Vergleichstabelle C Corporation gegen S Corporation
C Corporation S Corporation
Passend fürMittlere bis große Unternehmen mit vielen Aktionären (einschließlich institutioneller Investoren)Kleine Unternehmen mit weniger als 100 Aktionären, bestehend aus US-Bürgern und / oder gebietsansässigen Ausländern für Einkommensteuerzwecke.
BesteuerungDoppelbesteuerung - Das Unternehmenseinkommen wird mit dem Körperschaftsteuersatz (ca. 34%) besteuert. Aktionäre zahlen auch Steuern auf ausgeschüttete Dividenden oder Gewinne (ca. 20%).Einzelbesteuerung (Gewinn oder Verlust werden direkt an die Aktionäre weitergegeben)
FührungsebeneVorstände, VerwaltungsratLeitende Angestellte, Verwaltungsrat des Unternehmens
EigentumAktionäre sind Eigentümer.Aktionäre sind Eigentümer einer S-Corp.
Juristische PersonGetrenntes Unternehmen von Aktionären (Eigentümern), die normalerweise nicht für steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werden könnenGetrenntes Unternehmen von Aktionären (Eigentümern), die normalerweise nicht für steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werden können
Wahl der Steuerstruktur gegebenNein. Die Gewinne einer C-Gesellschaft werden mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert.Nein. Eine S-Gesellschaft entscheidet sich dafür, gemäß Unterkapitel S des IRC besteuert zu werden.
Papierkram und UnterlagenFormelle Vorstandssitzungen und Protokolle sind erforderlich. Jährliche Zustandsberichte müssen ebenfalls eingereicht werden.Formelle Vorstandssitzungen und Protokolle sind erforderlich. Jährliche Zustandsberichte müssen ebenfalls mit der entsprechenden Gebühr eingereicht werden. kann per Post einreichen, aber die meisten Staaten erlauben oder schreiben die Online-Einreichung vor
AktionärsversammlungFormelle Aktionäre und Vorstandssitzungen sind erforderlich.Formelle Aktionäre und Vorstandssitzungen sind erforderlich
Begrenzte HaftungJaJa
Kontinuität des LebensUnbestimmte LaufzeitUnbestimmte Laufzeit

Qualifikation für den Status eines S-Unternehmens

Um eine Wahl als S-Gesellschaft zu behandeln, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

  • Muss eine zugelassene Einrichtung sein (eine inländische Gesellschaft oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung).
  • Muss nur eine Lagerklasse haben. ( Siehe Stammaktien gegen Vorzugsaktien )
  • Darf nicht mehr als 100 Aktionäre haben.
    • Ehepartner werden automatisch als Einzelaktionär behandelt. Familien, definiert als Personen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen, sowie Ehepartner und ehemalige Ehepartner des gemeinsamen Vorfahren oder Personen, die direkt von dieser Person abstammen, gelten als Einzelaktionäre, solange ein Familienmitglied eine solche Behandlung wählt.
    • Aktionäre müssen US-Bürger oder Einwohner sein und müssen physische Einheiten (eine Person) sein, daher sind Unternehmensaktionäre und Partnerschaften auszuschließen. Bestimmte steuerbefreite Kapitalgesellschaften, insbesondere 501 (c) (3) Kapitalgesellschaften, dürfen jedoch Aktionäre sein.
  • Gewinne und Verluste müssen den Aktionären proportional zu den jeweiligen Geschäftsinteressen zugewiesen werden.

Wenn eine Gesellschaft, die sich dafür entschieden hat, als S-Gesellschaft behandelt zu werden, die Anforderungen nicht mehr erfüllt (z. B. wenn aufgrund von Umlagerungen die Anzahl der Aktionäre 100 überschreitet oder ein nicht berechtigter Aktionär wie ein nicht ansässiger Ausländer eine Aktie erwirbt), Das Unternehmen verliert seinen Status als S-Unternehmen und wird wieder zu einem regulären C-Unternehmen.

Formation

Sowohl für S- als auch für C-Unternehmen erfordert die Gründung in der Regel eine staatliche Einreichung, die Erlangung eines Bundessteuerausweises und eine S-Wahl. Die staatliche Einreichung besteht normalerweise aus:

  • Satzungs
  • Unternehmensstatuten
  • Schriftliche Zustimmung des Gründers
  • Beschlüsse der ersten Sitzung des Verwaltungsrates

Wenn eine Gesellschaft die Anforderungen des Status einer S-Gesellschaft erfüllt und gemäß Unterkapitel S besteuert werden möchte, können ihre Aktionäre das Formular 2553: "Wahl durch eine Small Business Corporation" beim Internal Revenue Service (IRS) einreichen. Das Formular 2553 muss von allen Aktionären der Gesellschaft unterzeichnet werden. Wenn ein Aktionär in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat wohnt, muss der Ehegatte des Aktionärs im Allgemeinen auch die 2553 unterzeichnen.

Die Wahl der S-Gesellschaft muss in der Regel am fünfzehnten Tag des dritten Monats des Steuerjahres erfolgen, für das die Wahl wirksam werden soll, oder zu einem beliebigen Zeitpunkt im Jahr unmittelbar vor dem Steuerjahr. Einige Bundesstaaten wie New York und New Jersey verlangen eine separate S-Wahl auf Bundesstaatsebene, damit die Gesellschaft für staatliche Steuerzwecke als S-Gesellschaft behandelt wird.

Besteuerung einer C-Gesellschaft gegen S-Unternehmen

Während die Medicare- und FICA-Steuern der Mitarbeiter sowie die staatlichen Steuern nicht von der Unternehmensstruktur eines Unternehmens beeinflusst werden, unterscheiden sich die steuerlichen Behandlungen des Bundes für C- und S-Unternehmen. Der Körperschaftsteuersatz ist normalerweise niedriger als der Einkommensteuersatz. Bei C-Kapitalgesellschaften gibt es jedoch eine Doppelbesteuerung, da (a.) Die Kapitalgesellschaft auf Gewinne besteuert wird und (b) wenn diese Gewinne an die Aktionäre (Eigentümer) ausgeschüttet werden, die Eigentümer auf diese Dividenden besteuert werden.

S-Unternehmen können diese Doppelbesteuerung umgehen, indem sie das gesamte Einkommen in den persönlichen Einkommensteuererklärungen der Aktionäre ausweisen. Dies erfolgt im Verhältnis zum Eigentum jedes Aktionärs an der Gesellschaft. Dies ermöglicht nicht nur die Umgehung der Doppelbesteuerung, sondern bedeutet auch, dass die dem Unternehmen entstandenen Verluste in der persönlichen Einkommensteuererklärung der Aktionäre ausgewiesen werden können, wodurch ihre Steuerschuld verringert wird. C-Unternehmen tragen ihre Verluste vor, um sie mit zukünftigen Gewinnen des Unternehmens auszugleichen.

Unterschiede in der Steuerberichterstattung

Für S-Unternehmen melden die Aktionäre Erträge auf Formular 1120S, Gehälter auf Formular W-2 und Gewinnausschüttung auf Anhang K-1. Für eine C-Gesellschaft erfolgt die Steuerberichterstattung auf dem Formular 1120 für Einkommen, die Gehälter auf dem Formular W-2 und die Gewinnverteilung auf dem Formular 1099-DIV.

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